المؤشرات المحاسبية 101

 

تتعدد طرق تقييم أداء  البنوك ، غير أن أهم هذه الطرق وأوسعها انتشارا هو تحليل المؤشرات المحاسبية للبيانات المالية لهذه البنوك ،   للتحقق من مدى قدرتهاعلى تحقيق أهدافها وأهداف وتوقعات المالكين ، وكل الأطراف المعنية باستمرارية الأداء الجيد للبنوك ، سواء أكانوا مساهمين أم مقرضين أم مستثمرين أم مديرين أم جهات رقابية أم غيرها . ونتيجة لذلك فقد ازدادت أهمية البحث في تقييم أداء البنوك باستخدام المؤشرات المحاسبية وعلاقة هذه المؤشرات بأسعار الأسهم . 

يهدف التحليل المالي إلى تحديد سلوك التغيرات الرئيسة في الاتجاهات والعلاقات                                                                                                                                                                                                                                                                                 والبحث عن الأسباب وراء هذه التغيرات ، ويتم ذلك استنادا إلى الخبرة في اختيار أفضل أدوات التحليل الممكنة  . ( Gibson, 2007 )

تستند أدوات التحليل إلى مجموعة من المؤشرات المحاسبية المعتمدة على عناصر التقاريرالمالية المنشورة .

تعبرالمؤشرات المحاسبية عن العلاقة بين عدد من بنود القوائم المالية والتي تعطي دلالات هامة في مجالات كثيرة أهمها الربحية والمخاطرة . ( Stickney& Brown , 1999 )

مميزات المؤشرات المحاسبية

      تتميز المؤشرات المحاسبية بالعديد من المزايا والمنافع لشبكة عريضة من المستفيدين ، فهي تسمح بتحقيق  :

1-    المقارنات بين الشركات التي لها أحجام مختلفة ، حيث تعمل على إلغاء أثر الحجم  مما يسمح بالمقارنات بين هذه الشركات .

2-      تحليل مراكز الضعف والقوة في المنشأة وتسليط الضوء عليها ، وبذلك فهي تساعد في عملية صنع القرار.

3-      الرقابة على المصاريف التشغيلية ، مما يحقق صافي دخل إضافي .

4-      رسم المعالم الستقبلية لاستراتيجية المنشأة في تعظيم القيمة السوقية لها .

محددات التحليل المالي المعتمد على المؤشرات المحاسبية

      بالرغم من أهمية المدخل المحاسبي في قياس الأداء ، الا أن هناك بعض المحددات التي  تتطلب العناية والاهتمام عند إصدار الأحكام الخاصة بتقييم الأداء  ، ومن هذه المحددات :

1-     تكمن المشكلة في عقد المقارنات عن طريق العلاقات بين أرقام قائمة الدخل و قائمة المركز المالي ؛  فقائمة الدخل تظهر نتيجة صافي أعمال المشروع  خلال الفترة المالية المنتهية ، بينما قائمة المركز المالي تظهرالموجودات والمطلوبات في لحظة زمنية معينة في نهاية الفترة المالية .

2-   إن المؤشرات المحاسبية مستوحاة من بيانات مالية تعاني من مجموعة من المشكلات، كاستخدام التقديرات ، وعدم الثبات في طرق التقييم المستخدمة في قياس البنود المختلفة في القوائم المالية ، مما يؤثر على صحة المقارنات بين الشركات .

3-   عند استخدام مجموعة من المؤشرات المحاسبية ، فإنه لا يوجد وزن واضح يحدد أياً من هذه المؤشرات ذا أهمية أكبرمن غيره ، الأمر الذي يولد مشكلة أي من هذه المتغيرات يجب إدخاله او استبعاده من التحليل .

4-   إن الانتقاد الأساسي الموجه للمؤشرات المحاسبية ، إنها لا تأخذ في الاعتبار تكلفة  رأس المال ، وبالتالي عدم القدرة على الكشف عن الدخل الحقيقي للمنشآت .