أولا
: مقدمة في برنامج الاكسل :
شاشة الاكسل ( شريط
العنوان ، شريط القوائم ، شريط الصيغة ، شريط الأدوات )
إدخال البيانات ، تصحيح
الأخطاء ، نسخ البيانات ، نقل البيانات ، تنسيق الخط ، تنسيق الخلية
إدراج أو حذف صف أو عمود ، إدراج أو حذف ورقة عمل ، إدراج تعليقات للخلايا .
ثانيا :
تابع مقدمة في برنامج الاكسل :
حتى يفهم برنامج اكسل أنه
أمام معادلة وليس أرقام أو عناوين يجب أن تبدأ المعادلة دائما
بعلامة = أو احد العلامات
الرياضية + أو - .
وتجدر الإشارة إلى أن
أولويات تنفيذ العمليات الحسابية في الاكسل تكون كما يلي :
-
تنفيذ ما بداخل
الأقواس من اليسار إلى اليمين
-
رفع الأس من
اليسار إلى اليمين
-
الضرب أو القسمة
من اليسار إلى اليمين
-
الجمع والطرح من
اليسار إلى اليمن
مثال :
فيما يلي المعادلة التالية : =2*(9+7)/(4-2) المطلوب تحديد نتيجة المعادلة حسب أولويات
تنفيذ
العمليات ببرنامج اكسل
الحل :
= 16
مثال : على طريقة كتابة المعادلة باستخدام
برنامج اكسل
بلغ حجم المبيعات خلال الربع الأول من
السنة كما يلي:
|
محرم
|
صفر
|
ربيع أول
|
|
10000
|
12000
|
10000
|
المطلوب : تحديد قيمة المبيعات لكل شهر إذا علمت أن سعر بيع الوحدة يبلغ
5ريال
أمثلة على كتابة المعادلات : الكتاب
ص 145
ثالثا : تطبيق على العمليات الحسابية الأساسية :
|
تمرين ( 1 )على استخدام برنامج اكسل في إجراء
العمليات المحاسبية الأساسية
|
|
|
العامل ( س ) يعمل في إحدى المنشآت وفيما يلي البيانات المتوفرة عنه
|
|
|
أجر ه في الساعة
|
10 ريال
|
|
عدد ساعات العمل خلال :
|
|
|
الأسبوع الأول
|
50 ساعة
|
|
الأسبوع الثاني
|
55 ساعة
|
|
الأسبوع الثالث
|
60 ساعة
|
|
الأسبوع الرابع
|
58 ساعة
|
|
يدفع العامل 10 % من راتبه أسبوعيا تأمين اجتماعي
|
|
|
المطلوب :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
رابعا : تأثير نسخ المعادلات
على أسماء الخلايا :
يقوم البرنامج تلقائيا
عند النسخ بتغيير أسماء الخلايا بالمعادلات والوظائف المراد نسخها
إلى أسماء الخلايا
المناظرة . وللحفاظ على عنوان الخلية يمكن استخدام علامة $ قبل الحرف
وقبل الرقم مثل 3$B $
مثال : فيما يلي البيانات المستخرجة من دفاتر
إحدى المنشآت التجارية :
تبلغ
كمية مبيعات الربع الأول 10000 وحدة ونسبة
الزيادة المتوقعة لكل ربع تبلغ 10 % ، ويبلغ سعر
بيع الوحدة في الربع الأول 7 ريال ويتوقع زيادة السعر كل ربع سنة بمعدل 2
%
المطلوب : تحديد كمية وقيمة المبيعات
المتوقعة خلال كل ربع سنة .
خامسا : إدخال الدوال المحاسبية :
1-
دوال
الاستهلاك : ) SYD- SLN- DB )
مثال : فيما يلي بعض عناصر الأصول الثابتة
والمطلوب حساب قسط الاستهلاك باستخدام برنامج الإكسل
|
الأصل
|
التكلفة
|
العمر الإنتاجي
|
الخردة
|
الفترة
|
قسط الإهلاك
|
|
آلات
|
1500000
|
20
|
50000
|
4
|
|
|
سيارات
|
500000
|
10
|
10000
|
5
|
|
|
أثاث
|
100000
|
5
|
2000
|
3
|
|
2-
الدوال
المنطقية : ( if):
مثال : فيما يلي أرصدة العملاء في إحدى
المنشآت والمبالغ التي تم سدادها :
|
اسم
العميل
|
رصيد
في 1/1
|
المبيعات
الآجلة خلال الشهر
|
المبالغ
التي سددها العميل
|
|
أيمن
|
18000
|
20000
|
15000
|
|
أنس
|
16000
|
18000
|
17000
|
|
أحمد
|
20000
|
16000
|
12000
|
|
محمد
|
19000
|
13000
|
19000
|
|
عبدالغفار
|
17000
|
15000
|
18000
|
|
حمزة
|
15000
|
19000
|
20000
|
والمطلوب:
1-
تحديد رصيد
كل عميل في نهاية الشهر
2-
تحديد الرصيد
الأعلى ، والمتوسط ، والأدنى بين كل العملاء .
3-
إذا كانت سياسة
الائتمان في المنشأة تسمح برصيد قدره
15000 ريال المطلوب استخدام الدالة IF
لتحديد رصيد العميل الذي تجاوز الحد .
سادسا : إعداد ميزان المراجعة ،
والحسابات الختامية ، وقائمة الدخل ، وقائمة المركز المالي
ميزان
المراجعة : يعتبر ملخص لجميع أرصدة الحسابات في المنشأة يسجل به أرصدة الحسابات المدينة
والدائنة ، وباستخدام
خصائص برنامج اكسل يتم تحديد الرصيد المجهول .
تدريب : حل تمرين رقم ( 2 )
فيما يلي
الأرصدة التي ظهرت بدفاتر إحدى المنشآت والمطلوب إعداد ميزان المراجعة بالأرصدة
|
إسم الحساب
|
الرصيد
|
|
نقدية
|
38000
|
|
مدينين
|
4000
|
|
أوراق القبض
|
24000
|
|
أراضي
|
22000
|
|
آلات
|
19000
|
|
مباني
|
82000
|
|
سيارات
|
16000
|
|
أوراق دفع
|
44000
|
|
دائنين
|
24000
|
|
إيرادات
|
38000
|
|
مصروفات
|
5000
|
|
رأس المال
|
؟؟؟؟؟
|
حساب المتاجرة : يتضمن الحسابات المتعلقة
بحركة البضاعة ويتم تصوير الحساب كما يلي
:
الجانب المدين : يتضمن
بضاعة أول المدة ، المشتريات ، مصروفات الشراء ( م. نقل
مشتريات ، عمولة وكلاء شراء ، رسوم جمركية على المشتريات، التأمين
على المشتريات) ،
مسموحات مبيعات، مردودات مبيعات،خصم مسموح به
الجانب الدائن : يتضمن
المبيعات ، مسموحات مشتريات ، مردودات مشتريات ، خصم
مكتسب ، بضاعة آخر المدة .
نتيجة حساب المتاجرة : مجمل
ربح إذا كان الجانب الدائن أكبر من المدين وترحل إلى
حساب الأرباح والخسائر الجانب الدائن
مجمل خسارة إذا كان الجانب المدين أكبر من الدائن وتحمل على
حساب الأرباح والخسائر الجانب المدين
حساب
الأرباح والخسائر : يتضمن جميع الإيرادات والمصروفات التشغيلية ويتم تصويره كما يلي :
الجانب الدائن : يتضمن نتيجة حساب المتاجرة ( مجمل ربح ) والإيرادات
الأخرى ( إيراد
عقار ،
إيراد أوراق مالية )
الجانب المدين : يتضمن نتيجة
حساب المتاجرة ( مجمل خسارة ) والمصروفات الأخرى
( بيعيه
وتسويقية ، إيجار ، مرتبات ....... )
نتيجة حساب الأرباح والخسائر :
صافي ربح إذا كان الجانب الدائن أكبر من المدين
صافي خسارة إذا كان الجانب المدين أكبر الدائن
قائمة الدخل : عبارة عن تقرير أو
قائمة تظهر نتيجة أعمال المنشأة خلال فترة زمنية معينة وتعد في صورة تقرير
من جانب واحد ، وتحتوي على المصطلحات ( المعادلات )التالية :
- صافي المبيعات = إيراد المبيعات – ( مردودات المبيعات + مسموحات
المبيعات – خصم مسموح به )
- صافي المشتريات = المشتريات – (
مردودات المشتريات + مسموحات المشتريات + الخصم المكتسب )
- تكلفة المشتريات = صافي المشتريات + مصاريف المشتريات ( م.نقل
المشتريات+مصاريف رسوم جمركية + عمولة وكلاء شراء+ مصاريف التأمين على
المشتريات )
- تكلفة البضاعة المباعة ( المبيعات ) = بضاعة أول المدة + تكلفة
المشتريات - بضاعة آخر المدة .
- مجمل الربح (أو الخسارة ) = صافي المبيعات – تكلفة المبيعات .
- صافي الربح ( أو الخسارة ) = مجمل الربح( أو الخسارة ) + الإيرادات – المصروفات
وتظهر قائمة الدخل بالشكل
التالي :
قائمة الدخل عن السنة
المنتهية في 30/12
|
المبيعات
-
مردودات المبيعات
-
مسموحات المبيعات
-
الخصم المسموح به
صافي المبيعات
المشتريات
-
مردودات المشتريات
-
مسموحات المشتريات
-
الخصم المكتسب
صافي
المشتريات
+مصروفات
المشتريات
تكلفة
المشتريات
+ بضاعة أول
المدة
تكلفة البضاعة
المتاحة للبيع
- بضاعة آخر
المدة
تكلفة البضاعة
المباعة
مجمل الربح أو
(مجمل الخسارة)
+جميع
الإيرادات
-
جميع المصروفات
صافي الربح
(أو صافي الخسارة)
|
××
(×)
(×)
(×)
××
(×)
(×)
(×)
×××××
×××
×××××
(××)
×
×
|
×××
(××××)
××××
(××××)
××××
(×××)
×××××
|
قائمة المركز
المالي : تتضمن :
في الجانب الأيمن عناصر الأصول ( أصول
ثابتة مطروح منها مجمع الاستهلاك ،أصول
متداولة )
في الجانب الأيسر عناصر الخصوم (حقوق الملكية ، خصوم طويلة الأجل
، خصوم قصيرة الأجل)
المصروفات المقدمة والإيرادات المستحقة تظهر
ضمن الأصول المتداولة
المصروفات المستحقة والإيرادات المقدمة تظهر
ضمن الخصوم قصيرة الأجل
تدريب :
|
فيما يلي بعض أرصدة الحسابات
المستخرجة من دفاتر إحدى الشركات في 30 /12 /1430 هـ
|
|||
|
40000 مشتريات
|
20000 مخزون أول الفترة
|
80000 مبيعات
|
|
|
1200مردودات مشتريات
|
2000 مردودات مبيعات
|
1200 مسحوبات
|
|
|
4000 أوراق قبض
|
8000 أوراق دفع
|
800 خصم مسموح به
|
|
|
400 خصم مكتسب
|
400 ديون معدومة
|
4000 إيجار
|
|
|
10000 مرتبات وأجور
|
1200 فاتورة هاتف
|
6800 إيراد عقار
|
|
|
8000 دائنين
|
16000 مدينون
|
120000 بنك
|
|
|
40000 صندوق
|
60000 آلات
|
؟؟؟؟ رأس المال
|
|
سابعا
: تحليل العلاقة بين التكلفة والحجم والربح
فيما يلي العادلات التي يتم بها تحديد:
1-
الربح الحدي = سعر بيع الوحدة – التكلفة المتغيرة للوحدة
2-
عدد وحدات نقطة التعادل = التكاليف
الثابتة / الربح الحدي
3-
قيمة مبيعات نقطة التعادل = (
ناتج خطوة 2 ) * سعر بيع الوحدة
4- عدد الوحدات التي تحقق الربح
المخطط = ( التكاليف الثابتة + الربح المخطط ) / الربح الحدي
5- قيمة المبيعات التي تحقق الربح
المخطط = ( ناتج خطوة 4 ) * سعر بيع الوحدة
تدريب :
|
تنتج إحدى المنشآت الصناعية منتجا
واحدا ولديها طاقة إنتاجية لإنتاج 40000 وحدة
|
|
||
|
وبعد دراسة السوق قررت الشركة
إنتاج 30000 وحدة ، وبصفتك محاسبا لهذه المنشأة
|
|
||
|
وتوفرت لك المعلومات التالية عن
التكاليف والمبيعات :
|
|
|
|
|
سعر البيع
8 ريال للوحدة
|
|
|
|
|
التكلفة المتغيرة 4ريال للوحدة
|
|
|
|
|
التكاليف الثابتة 100000 ريال
|
|
|
|
|
المطلوب :
|
|
|
|
|
1-
إعداد نموذج على برنامج الجداول الالكترونية ( Excel ) ليقوم بحساب العمليات الآتية :
|
|||
|
أ-
الربح الحدي
|
|
|
|
|
ب- حجم
المبيعات عند نقطة التعادل
|
|
|
|
|
ج- قيمة المبيعات عند نقطة التعادل
|
|
|
|
|
د-حجم المبيعات الذي يحقق ربح قدره
70000 ريال
|
|
|
|
|
هـ- قيمة المبيعات التي تحقق ربح
قدره 70000 ريال
|
|
|
|
|
2- إدراج جدول بياني يوضح التكاليف والإيرادات
عند حجم الإنتاج من صفر إلى 40000 وحدة
|
|||
|
3- إدراج مخطط بياني يوضح نقطة التعادل
|
|||
تحليل التعادل في حالة تعدد
المنتجات ( تشكيلة منتجات )
1-
يتم حساب التعادل
على مستوى المنشاة ككل كما يلي :
( كمية ) =
تكاليف ثابتة / متوسط الربح الحدي .
قيمة التعادل للمنشاة ككل= كمية
التعادل × متوسط سعر البيع
2-
متوسط الربح الحدي = متوسط سعر البيع
– متوسط تكلفة متغيرة
3- متوسط تكلفة متغيرة = ( تكلفة متغيرة للمنتج
1 × نسبة التشكيلة الخاصة به ) + ( تكلفة متغيرة للمنتج 2 × نسبة التشكيلة الخاصة
به ) +( تكلفة متغيرة للمنتج 3 × نسبة التشكيلة الخاصة به )+ ( تكلفة متغيرة
للمنتج 4 × نسبة التشكيلة الخاصة به )
4- متوسط سعر البيع = ( سعر البيع للمنتج 1 ×
نسبة التشكيلة الخاصة به ) + ( سعر البيع للمنتج 2 × نسبة التشكيلة الخاصة به ) +(
سعر البيع للمنتج 3 × نسبة التشكيلة الخاصة به )+ ( سعر البيع للمنتج 4 × نسبة
التشكيلة الخاصة به )
كمية التعادل لكل منتج = كمية
التعادل على مستوى المنشأة × نسبة تشكيلة المنتج
كمية تعادل منتج 1 = كمية التعادل
على مستوى المنشأة × نسبة التشكيلة الخاصة به
كمية تعادل منتج 2 = كمية التعادل
على مستوى المنشأة × نسبة التشكيلة الخاصة به
كمية تعادل منتج 3 = كمية التعادل
على مستوى المنشأة × نسبة التشكيلة الخاصة به
كمية تعادل منتج 4 = كمية التعادل
على مستوى المنشأة × نسبة التشكيلة الخاصة به
قيمة التعادل لكل نتج = كمية تعادل
المنتج × سعر بيع المنتج
قيمة تعادل المنتج 1 = كمية تعادل
المنتج 1 × سعر بيع المنتج 1
قيمة تعادل المنتج 2 = كمية تعادل
المنتج 2 × سعر بيع المنتج 2
قيمة تعادل المنتج 3 = كمية تعادل
المنتج 3 × سعر بيع المنتج 3
قيمة تعادل المنتج 4 = كمية تعادل
المنتج 4 × سعر بيع المنتج 4
حل تمارين من الملزمة
ثامنا :
تمرين على موازنة الإيرادات والمصروفات ( تمرين 3 ص 173 )
بدأت شركة نوف الصناعية في الإعداد لإنتاج منتج جديد وفيما يلي البيانات
المتوقعة عن التكاليف ، وحجم
الإنتاج ، وسعر البيع خلال النصف الأول من السنة :
|
مواد 15 ريال /
|
عمالة 10 ريال /
|
ت. ص. غير .ش 2.5 ريال
|
ت.ص.غير مباشرة
|
2.5
|
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
إضافة إلى انه من المتوقع أن تكون التكاليف الثابتة مبلغ 50000
ريال شهريا ،
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
وقد قام مدير المبيعات بدراسة لمدى تأثير سعر البيع على كمية المبيعات للفترة من محرم إلى جمادى
الثانية
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
وقدم الموازنة التقديرية التالي:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
تاسعا: تقييم المخزون السلعي ( تمرين رقم 5 ص 175 )
|
|
تقييم
المخزون السلعي
|
|
||||
|
رقم
الوحدات
|
الكمية
|
تكلفة الوحدة
|
القيمة السوقية
|
القيمة بالتكلفة
|
القيمة بسعر السوق
|
التكلفة أو القيمة السوقية
أيهما أقل
|
|
1
|
80
|
215
|
205
|
|
|
|
|
2
|
170
|
380
|
410
|
|
|
|
|
3
|
39
|
110
|
130
|
|
|
|
|
4
|
145
|
95
|
75
|
|
|
|
|
الاجمالى
|
|
|
|
|
|
|
واجب : تكملة المطلوب الثاني
عاشرا :
قائمة التشغيل ( شركات الأشخاص )
تمرين رقم 4 ص 174
المطلوب : تحديد سعر بيع كل 1000 وحدة
|
عدد الكروت
|
|
1000
|
10000
|
20000
|
30000
|
40000
|
|
العمالة
المباشرة (بالساعة)
|
|
0.5
|
|
|
|
|
|
تكلفة العمالة
المباشرة (تكلفة بالساعة)
|
|
9.75
|
|
|
|
|
|
إجمالي تكلفة
العمالة المباشرة
|
|
|
|
|
|
|
|
الورق
|
|
45
|
|
|
|
|
|
مواد طباعة
|
|
6
|
|
|
|
|
|
أجمالي تكاليف
مواد طباعة
|
|
|
|
|
|
|
|
تجهيز واعداد
اجهزة الطباعة (بالساعة)
|
|
6
|
|
|
|
|
|
تكلفة أجهزة
الطباعة
|
|
12.5
|
|
|
|
|
|
تصميم الكروت
|
|
60
|
|
|
|
|
|
التكاليف غير
المباشرة الثابتة
|
|
30
|
|
|
|
|
|
إجمالي
التكاليف الثابتة
|
|
|
|
|
|
|
|
إجمالي
التكاليف
|
|
|
|
|
|
|
|
القيمة
المضافة من الأرباح
|
0.4
|
|
|
|
|
|
حادي عشر :
الموازنات التخطيطية :
1-
موازنة المبيعات :
تعد بالكمية والقيمة ( الكمية * سعر بيع الوحدة )
2-
موازنة
الإنتاج : تعد بناء على موازنة المبيعات
أي أن كمية
الإنتاج المتوقعة تحسب بناء على كمية المبيعات المتوقعة معدلة بالتغير
في المخزون
.
كمية الإنتاج المتوقعة = كمية
المبيعات المتوقعة + مخزون تام آخر الفترة
– مخون تام أول الفترة
3-
موازنة المواد :
كمية
المواد اللازمة للإنتاج = كمية الإنتاج المتوقعة * احتياج الوحدة الواحدة من
الإنتاج
تكلفة
المواد اللازمة للإنتاج = كمية المواد اللازمة للإنتاج * تكلفة الوحدة
4-
موازنة المشتريات
:
كمية
المشتريات من المواد = كمية المواد اللازمة للإنتاج + مخزون مواد خام آخر الفترة
-
مخزون مواد خام
أول الفترة
تكلفة المشتريات = كمية المشتريات *
تكلفة الوحدة
5-
موازنة العمالة :
عدد ساعات
العمل اللازمة للإنتاج = كمية الإنتاج المتوقعة * احتياج الوحدة الواحدة من ساعات
العمل
تكلفة
الأجور ( العمل ) = عدد ساعات العمل
اللازمة للإنتاج * أجر الساعة
6-
موازنة التكاليف
الصناعية غير المباشرة :
تنقسم
التكاليف إلى تكاليف ثابتة وتكاليف متغيرة
1-
التكاليف
الثابتة لا تتغير مهما تغير حجم النشاط
2-
التكاليف المتغيرة
تتغير مع تغير حجم النشاط وترتبط عادة بمعدل تحميل مناسب ( مثل عدد الوحدات
المنتجة أو ساعات العمل المباشر )
7-
الموازنة النقدية
:
تتضمن
المقبوضات والمدفوعات النقدية خلال فترة معينة ويتم إعدادها كما يلي :
رصيد
أول الفترة
+
المقبوضات النقدية ( مبيعات نقدية ، متحصلات نقدية من العملاء )
ــــــــــــــــــــــ
=
إجمالي النقدية المتاحة
-
المدفوعات خلال
الفترة ( مشتريات نقدية ، سداد للدائنين ، مرتبات ، مصاريف ، ..... )
ـــــــــــــــــــــــــــــــــ
= رصيد
النقدية آخر الفترة وهو نفسه ينقل ليصبح
رصيد النقدية أول الفترة التالية
تدريب :
|
تقوم الشركة العالمية بإنتاج وبيع
أجهزة الهاتف الجوال بالمملكة العربية السعودية ، وقد قدمت إليك إدارة التسويق
البيانات الآتية :
|
|||||||
|
المبيعات المتوقعة خلال الربع
الأول عام 1426 هـ :
|
|
|
|
|
|||
|
المنطقة الشمالية
|
4000
|
جهاز
|
|
|
|
|
|
|
المنطقة الوسطى
|
2500
|
جهاز
|
|
|
|
|
|
|
المنطقة الشرقية
|
3000
|
جهاز
|
|
|
|
|
|
|
المنطقة الجنوبية
|
1700
|
جهاز
|
|
|
|
|
|
|
المنطقة الغربية
|
2800
|
جهاز
|
|
|
|
|
|
|
إذا علمت أن :
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1- سعر بيع الجهاز 2000
ريال ومن المتوقع ثباته خلال العام 1426 هـ
ومن المتوقع ارتفاع المبيعات
10 % كل ثلاثة أشهر
|
|||||||
|
2-سياسة الشركة
الاحتفاظ بمخزون تام آخر كل فترة ربع
سنوية بنسبة 30 % من مبيعات الفترة التالية
|
|||||||
|
3- تحتاج الوحدة الواحدة
إلى 3 وحدات من المادة س وسعر شراء الوحدة
200 ريال
|
|||||||
4-سياسة الشركة الاحتفاظ بمخزون من المواد
يعادل 20 % من احتياج الإنتاج للفترة القادمة
5- المواد اللازمة للإنتاج للربع الأول السنة التالية تبلغ 60000وحدة
6- بفرض أن الوحدة تحتاج إلى 5 ساعات عمل وتكلفة الساعة 10 ريال
7- تبلغ التكاليف الصناعية غير المباشرة ما يلي :
أ –تكاليف متغيرة :
مواد غير مباشرة 0.5 ريال لكل ساعة عمل مباشر
أجور غير مباشرة 1
ريال لكل ساعة عمل مباشر
صيانة 0.25 ريال لكل ساعة عمل مباشر
ب- تكاليف ثابتة :
الإشراف 2000 ريال -
الاستهلاك 500 ريال – الإيجار 1000 ريال
معدل التحميل يحسب على أساس ساعات
العمل المباشر
8-
رصيد النقدية أول
الفترة (الربع الأول ) 100000 ريال ، يتم
تحصيل 80 % من المبيعات فورا والباقي بعد 3 شهور
، يتم دفع 60 % من المشتريات فورا والباقي بعد 90 يوم
|
المطلوب : بناء نموذج باستخدام
صفحات الإنتشار EXCEL
يساعد على إعداد الموازنات التخطيطية للمنشأة
|
تطبيق على الموازنات التخطيطية :
مؤسسة الخريف ص 197
مؤسسة
الربيع ص 227
واجب : حل تمرين شامل على الموازنات التخطيطية
ثاني عشر: التحليل المالي
باستخدام النسب
|
النسبة
|
مدلولها
|
حسابها
|
|
نسب تحليل السيولة
|
||
|
رأس المال العامل
|
|
مجموع الأصول المتداولة -
مجموع الخصوم المتداولة
|
|
نسبة التداول
|
|
الأصول المتداولة /
الخصوم المتداولة
|
|
نسبة السيولة السريعة
|
|
الأصول المتداولة -المخزون /
الخصوم المتداولة
|
|
نسب النشاط
|
||
|
معدل دوران المخزون
|
مرة
|
تكلفة البضاعة المباعة /
المخزون
|
|
متوسط فترة التحصيل
|
يوم
|
المدينون
/ معدل المبيعات اليومي
|
|
|
|
معدل المبيعات اليومي = المبيعات السنوية /
360
|
|
معدل دوران رأس المال العامل
|
مرة
|
صافي المبيعات / رأس المال العامل
|
|
معدل دوران الأصول الثابتة
|
مرة
|
صافي المبيعات / صافي الأصول الثابتة
|
|
نسب المديونية
|
||
|
نسبة الدين
|
%
|
إجمالي الخصوم
/ إجمالي الأصول *
100
|
|
نسبة الاقتراض إلى حقوق الملكية
|
%
|
الاقتراض (مجموع الالتزامات للغير) / حقوق الملكية *100
|
|
نسبة تغطية فوائد القروض
|
مرة
|
الأرباح قبل الفوائد والضرائب /
الفوائد المدفوعة
|
|
نسب الربحية
|
||
|
هامش الربح الإجمالي
|
%
|
صافي المبيعات- تكلفة البضاعة المباعة /
صافي المبيعات
|
|
هامش الربح التشغيلي
|
%
|
الربح التشغيلي /
صافي المبيعات
|
|
هامش الربح الصافي
|
%
|
صافي الربح بعد الضرائب /
صافي المبيعات
|
|
العائد على الأصول
|
%
|
صافي الربح بعد الضرائب / إجمالي
الأصول
|
|
نسب السوق
|
||
|
أرباح السهم الواحد
|
ريال/سهم
|
صافي الربح بعد الضرائب /
عدد الأسهم العادية المصدرة
|
|
نسبة الأرباح إلى سعر السهم
|
%
|
ربح السهم
/ متوسط سعر السهم بالسوق
|
|
نسبة سعر السهم إلى أرباح السهم
|
مرة
|
متوسط سعر السهم في السوق /
ربح السهم
|
|
القيمة الدفترية للسهم
|
ريال
|
حقوق المساهمين /
عدد الأسهم العادية المصدرة
|
|
نسبة القيمة
السوقية إلى القيمة الدفترية
|
مرة
|
سعر السهم بالسوق /
القيمة الدفترية للسهم
|
تمارين على التحليل المالي
تمرين ( 1 )
|
النقدية
|
25000
|
|
المدينون
|
125000
|
|
مباني
|
1000000
|
|
المعدات
|
175000
|
|
المصاريف الإدارية
|
35000
|
|
رأس المال
|
400000
|
|
صافي المبيعات
|
1500000
|
|
دائنون
|
60000
|
|
مصاريف الفوائد
|
23000
|
|
أوراق دفع
|
20000
|
|
مصاريف مستحقة
|
85000
|
|
أوراق مالية
|
75000
|
|
قروض طويلة الأجل
|
350000
|
|
تكلفة البضاعة المتاحة
للبيع
|
1250000
|
|
مصاريف بيعيه
|
25000
|
|
إيراد عقار
|
9000
|
|
مجمع استهلاك مباني
|
250000
|
|
مجمع استهلاك معدات
|
35000
|
|
مصاريف استهلاك
|
50000
|
|
الاحتياطيات
|
200000
|
|
الضرائب
|
126000
|
|
عدد الأسهم العادية المصدرة
|
300000
|
|
متوسط سعر السهم في السوق
|
2
|
|
بضاعة آخر المدة
|
150000
|
|
المطلوب : إجراء التحليل المالي باستخدام النسب
|
|
تمرين واجب :
|
420000
|
|
مشتريات
|
|
300000
|
|
أراضي
|
|
250000
|
|
بنك
|
|
|
650000
|
مبيعات
|
|
|
15000
|
مردودات مشتريات
|
|
8000
|
|
خصم مسموح به
|
|
|
12000
|
خصم مكتسب
|
|
11000
|
|
مصاريف دعاية
و إعلان
|
|
25000
|
|
مردودات مبيعات
|
|
|
5000
|
مسموحات مشتريات
|
|
3000
|
|
مصاريف فوائد
|
|
77000
|
|
سيارات
|
|
5000
|
|
مسحوبات
|
|
25000
|
|
مدينون
|
|
|
40000
|
دائنون
|
|
|
61000
|
إيرادات
متنوعة
|
|
12000
|
|
تأمين ضد
الحريق
|
|
4000
|
|
مصاريف هاتف
و فاكس
|
|
32000
|
|
رواتب العاملين
بالإدارة
|
|
45000
|
|
رواتب وحوافز
رجال البيع
|
|
14000
|
|
مصاريف نقل
المشتريات
|
|
18000
|
|
مصاريف نقل
المبيعات
|
|
70000
|
|
بضاعة أول
المدة
|
|
|
53000
|
أروق دفع
|
|
7000
|
|
مسموحات مبيعات
|
|
10000
|
|
الضرائب
|
|
|
500000
|
رأس المال
|
|
|
||
|
200000
|
|
عدد الأسهم
العادية المصدرة
|
|
3
|
|
متوسط سعر
السهم في السوق
|
|
70000
|
|
بضاعة آخر
المدة
|
المطلوب: حساب النسب المالية التي سبق دراستها
ثالث عشر :
توزيع التكاليف الصناعية غير
المباشرة
تمرين : على توزيع تكاليف صناعية غير
مباشرة
ـــــــــــــــــ
شركة الحرمين لديها قسمان للإنتاج
هما : قسم التصوير ( أ ) وقسم الطباعة ( ب ) ، وقسمان للخدمات هما : قسم المناولة
( س ) ، وقسم التكييف ( ص ) ، وقد توفرت البيانات الآتية :
أولا : عناصر التكاليف غير المباشرة
وأسس توزيعها على الأقسام :
1-
مواد غير مباشرة
200000 ريال توزع بالتساوي
2-
أجور غير مباشرة
300000 ريال توزع بنسبة ساعات الإشراف الإداري على الأقسام والتي بلغت 8 ، 4 ، 2 ، 1 على الترتيب
3-
مصروفات أخرى غير
مباشرة 150000 ريال توزع بنسبة عدد أفراد كل قسم وكان عددهم كالتالي 20 ، 35 ، 10
، 8 على التوالي .
ثانيا : تتبع الشركة طريقة التوزيع
الانفرادي عند توزيع تكاليف أقسام الخدمات على أقسام الإنتاج وذلك وفقا للأسس
التالية :
-
توزع تكلفة قسم
التكييف ( ص ) بنسبة 11 : 5
-
توزع تكلفة قسم
المناولة ( س ) بنسبة عدد الأفراد .
ثالثا : يتم إعداد معدلات التحميل
على أساس ساعات العمل المباشر بكب قسم وهي على النحو التالي :
قسم التصوير ( أ ) 3000 ساعة ، قسم
الطباعة ( ب ) 2500 ساعة .
المطلوب :
1- بناء نموذج على الحاسب الآلي
يساعد على تخصيص التكاليف وحساب معدلات التحميل
تلقائيا بمجرد إدخال البيانات الأولية
الخاصة بالتكاليف الصناعية غير المباشرة .
2-
بافتراض أن البيانات الفعلية للتكاليف الصناعية غير المباشرة بلغت كما يلي :
مواد غير
مباشرة 250000 ريال - أجور غير مباشرة
310000 ريال
مصروفات
صناعية غير مباشرة أخرى 130000 ريال
المطلوب
: تحديد معدلات التحميل الفعلية ومقارنتها بالتقديرية وتحديد الانحرافات ، وباستخدام if وضع عبارة في صالح أو عبارة في غير صالح أمام نتيجة المقارنة بين
الفعلي والتقديري .
رابع عشر : الموازنات الرأسمالية
نموذج تقييم المشروعات الرأسمالية "المدخلات"
|
التكلفة المبدئية
|
50000
|
|
العمر الانتاجي
|
10
|
|
الخردة
|
500
|
|
تكلفة رأس المال
|
9%
|
|
معدل الضريبة
|
17%
|
|
رقم
السنة
|
صافي
التدفقات النقدية
|
|
0
|
-50000
|
|
1
|
12000
|
|
2
|
11500
|
|
3
|
10900
|
|
4
|
9900
|
|
5
|
9200
|
|
6
|
8600
|
|
7
|
8100
|
|
8
|
7800
|
|
9
|
6500
|
|
10
|
6900
|
المطلوب: تقييم المشروع باستخدام
الطرق التالية :
|
معدل
العائد المحاسبي / صافي القيمة الحالية / معدل
العائد الداخلي / دليل المقدرة على الربحية
|
