13/12/2018
12/12/2018
03/12/2018
الحســابات الختامية و قائمة المركز المالي 86
يجب على كل وحدة أو كل منشأة إقتصادية أن تحدد نتيجة أعمالها من ربح أو خسارة في نهاية كل فترة مالية و إظهار النتيجة في قائمة المركز المالي (( الميزانية العمومية )) بهدف إيصال هذه النتيجة مع باقي المعلومات إلى مختلف فئات المستفيدين منها و بذلك تكون المحاسبة قد حققت إحدى وظائفها الأساسية المتمثلة في التقرير و يتم تحديد نتيجة المنشأة إما من موقع ميزان المراجعة بالأرصدة في المنشأة أو من خلال إعداد قائمة الدخل و لكي يتم إعداد الحسابات الختامية سوف نمر على مرحلتين أساسيتينو من خلال حسابين إثنين :
يتم فيها تحديد مجمل نتيجة أعمال المنشأة من نشاطها الرئيسي من خلال مقابلة الإيرادات المتحققة من النشاط الرئيسي و المتمثلة بإيرادات المبيعات مع المصاريف في كل المراحل التي تسبق عملية البيع و ذلك من خلال حساب ختامي يسمى المتاجرة حيث يتم إقفال المشتريات و المبيعات في هذا الحساب و ذلك من خلال عكس طبيعة أرصدة الحسابات لكي تقفل في دفتر الأستاذ و يصبح رصيدها مساوي للصفر حيث حساب المتاجرة في طرفه المدين يقفل فيه الحسابات التالية : المشتريات – بضاعة أول المدة – مردودات المبيعات – الرسوم الجمركية على المشتريات – مصاريف تأمين المشتريات – مصاريف نقل المشتريات – عمولة وكلاء الشراء – مسموحات المبيعات أما في طرفه الدائن يقفل فيه الحسابات التالية : المبيعات – بضاعة 31 / 12 – مردودات المشتريات – مسموحات المشتريات . و بعد الترحيل نجمع الطرف المدين من هذا الحساب و الطرف الدائن من هذا الحساب إذا كان مجموع الطرف المدين أكبر من مجموع الطرف الدائن فيسجل الفرق في الطرف الدائن تحت إسم مجمل الخسارة و يرحل إلى الطرف المدين من حساب الأرباح و الخسائر أو إذا كان مجموع الطرف الدائن أكبر من مجموع الطرف المدين فيسجل الفرق في الطرف المدين تحت إسم مجمل الربح و يرحل إلى الطرف الدائن من حساب الأرباح والخسائر .
المرحلة الثـانية :
و يتم فيها تحديد صافي نتيجة أعمال المنشأة من نشاطها الرئيسي بعد ترحيل رصيد حساب المتاجرة و لقد ذكرنا أنه إذا كان الفرق مجمل الربح فيسجل في الطرف الدائن من حساب الأرباح و الخسائر و إذا كان الفرق مجمل الخسارة فيسجل في الطرف المدين من حساب الأرباح و الخسائر و يرمز له في الدفاتر المحاسبية بالرمز (( حــ / أ . خ )) حيث هذا الحساب في طرفه المدين يقفل فيه كافة المصاريف التي صرفت مثل : الرواتب و الأجور – إيجار المحل – النور و المياه و الكهرباء – قسط تأمين ضد الحريق – الضرائب و الرسوم المختلفة – المصاريف العمومية – عمولة التحصيل – الديون المعدومة – الإهتلاكات – المؤونات – الفوائد المدينة – عمولة وكلاء البيع – مصاريف نقل المبيعات – الخصم الممنوح – أجور صناعية - أما في طرفه الدائن يقفل فيه الحسابات التالية : الفوائد الدائنة – الإيجار الدائن – فوائد السندات – أرباح الأسهم المالية – الخصم المكتسب و بعد الترحيل نجمع الطرف المدين و الطرف الدائن من هذا الحساب إذا كان مجموع الطرف المدين أكبر من مجموع الطرف الدائن فيسجل في الطرف الدائن صافي الخسارة و يرحل إلى الميزانية العمومية و ينقص من حساب رأس المال مباشرة أو إذا كان مجموع الطرف الدائن أكبر من مجموع الطرف المدين فيسجل في الطرف المدين صافي الربح و يرحل إلى الميزانية العمومية و يسجل تحت رأس المال مباشرة مع المطاليب .
المرحلة الثانيه : إعداد الحسابات الختامية
المرحلة الثـانية :
و يتم فيها تحديد صافي نتيجة أعمال المنشأة من نشاطها الرئيسي بعد ترحيل رصيد حساب المتاجرة و لقد ذكرنا أنه إذا كان الفرق مجمل الربح فيسجل في الطرف الدائن من حساب الأرباح و الخسائر و إذا كان الفرق مجمل الخسارة فيسجل في الطرف المدين من حساب الأرباح و الخسائر و يرمز له في الدفاتر المحاسبية بالرمز (( حــ / أ . خ )) حيث هذا الحساب في طرفه المدين يقفل فيه كافة المصاريف التي صرفت مثل : الرواتب و الأجور – إيجار المحل – النور و المياه و الكهرباء – قسط تأمين ضد الحريق – الضرائب و الرسوم المختلفة – المصاريف العمومية – عمولة التحصيل – الديون المعدومة – الإهتلاكات – المؤونات – الفوائد المدينة – عمولة وكلاء البيع – مصاريف نقل المبيعات – الخصم الممنوح – أجور صناعية - أما في طرفه الدائن يقفل فيه الحسابات التالية : الفوائد الدائنة – الإيجار الدائن – فوائد السندات – أرباح الأسهم المالية – الخصم المكتسب و بعد الترحيل نجمع الطرف المدين و الطرف الدائن من هذا الحساب إذا كان مجموع الطرف المدين أكبر من مجموع الطرف الدائن فيسجل في الطرف الدائن صافي الخسارة و يرحل إلى الميزانية العمومية و ينقص من حساب رأس المال مباشرة أو إذا كان مجموع الطرف الدائن أكبر من مجموع الطرف المدين فيسجل في الطرف المدين صافي الربح و يرحل إلى الميزانية العمومية و يسجل تحت رأس المال مباشرة مع مطلوبات (الالتزامات ) .
المرحلة الأولى : إعداد الحسابات الختامية
لكي يتم إعداد
الحسابات الختامية سوف تمر على مرحلتين أساسيتين و من خلال حسابين إثنين :
يتم فيها تحديد مجمل نتيجة أعمال
المنشأة من نشاطها الرئيسي من خلال مقابلة الإيرادات المتحققة من النشاط الرئيسي و
المتمثلة بإيرادات المبيعات مع المصاريف في كل المراحل التي تسبق عملية البيع و
ذلك من خلال حساب ختامي يسمى المتاجرة حيث يتم إقفال المشتريات و المبيعات في هذا
الحساب و ذلك من خلال عكس طبيعة أرصدة الحسابات لكي تقفل في دفتر الأستاذ و يصبح
رصيدها مساوي للصفر حيث حساب المتاجرة في طرفه المدين يقفل فيه الحسابات التالية :
المشتريات – بضاعة أول المدة – مردودات المبيعات – الرسوم الجمركية على المشتريات –
مصاريف تأمين المشتريات – مصاريف نقل المشتريات – عمولة وكلاء الشراء – مسموحات
المبيعات أما في طرفه الدائن يقفل فيه
الحسابات التالية : المبيعات – بضاعة 31 / 12 – مردودات المشتريات – مسموحات
المشتريات . و بعد الترحيل نجمع الطرف المدين من هذا الحساب و الطرف الدائن من هذا
الحساب إذا كان مجموع الطرف المدين أكبر من مجموع الطرف الدائن فيسجل الفرق في
الطرف الدائن تحت إسم مجمل
الخسارة و يرحل إلى الطرف المدين من حساب الأرباح و الخسائر أو إذا كان
مجموع الطرف الدائن أكبر من مجموع الطرف المدين فيسجل الفرق في الطرف المدين تحت
إسم مجمل الربح
و يرحل إلى الطرف الدائن من حساب الأرباح والخسائر .
البنود في الميزانية ( المركز المالي )
الميزانية العمومية (( قائمة المركز المالي ))
تعبــِّر الميزانية العمومية (( قائمة المركز المالي )) عن الوضع
المالي للمنشـأة في نهاية الدورة المالية ، حيث يظهر الطرف الأول الأصول التي
تستخدمها المنشـأة في نشاطها الإقتصادي ، و يظهر الطرف الثاني مصادر الأموال
المستخدمة في تمويل هذه الأصول من حقوق الملكية و إلتزامات الشركة تجاه الغير مثل
القروض و الدائنون و أوراق الدفع و مما سبق نستنتج بأن الميزانية هي كشف بأصول و
خصوم المشروع في نهاية فترة زمنية معينة .
أولا – الأصول (( الموجودات ))
1-
الأصول الثابتة الغير ملموسة : و هي براء الإختراع و العلامات
التجارية و شهرة المحل .
2-
الأصول الثابتة الملموسة : و يطلق عليها أحيانا الأصول التشغيلية :
العقارات و الآلات و السيارات و الأثاث .... إلخ .
3-
الإستثمارات طويلة الأجل : و يقصد بها الأوراق المالية كالأسهم و
السندات التي تشتريها المنشأة كإستثمار و لمدة تزيد عن السنة .
4-
الأصول المتداولة : و يقصد بها الأصول التي تمتلكها المنشأة بغرض
الإتجار بها ، أو تلك الناتجة عن عمليات الإتجار مثل بضاعة آخر المدة و المدينون و أوراق القبض و الأوراق المالية ...
إلخ .
5-
الأموال الجاهزة : ويقصد بها السيولة التي تمتلكها المنشأة بغرض
عمليات الشراء و المصاريف كالصندوق و المصرف
ثـانيـــا – الخصوم (( المطاليب ))
1-
حقوق الملكية : و هي إلتزامات المنشأة تجاه أصحابها مثل رأس المال و
الأرباح المحتجزة و الأرباح الغير الموزعة .
2-
الإلتزامات الطويلة الأجل : و هي الإلتزامات غير واجبة السداد خلال
السنة المالية الحالية مثل القروض الطويلة الأجل .
3-
الإلتزامات القصيرة الأجل : و هي التي تكون واجبة السداد خلال الفترة
المالية الحالية مثل الدائنون و أوراق الدفع .
تمرين شامل 1-17 ......
1-
في 1/1/2002 بدأالتاجر مروان أعماله التجارية بإيداع مبلغ 200.000 دينار
بين الصندوق و المصرف مناصفة بينهمـا .
2-
في 3 منه إشترى بضاعة بمبلغ 40.000 دينار من المورد عماد على الحساب .
3-
في 5 منه إشترى قرطاسية و مطبوعات بمبلغ 1.000 دينار نقدا .
4-
في 7 منه باع بضاعة بمبلغ 25.000 دينار إلى التاجر منير قبض من قيمتها 15.000 دينار بشيك على المصرف و الباقي على الحساب .
5-
في 10 منه إشترى بضاعة بمبلغ 75.000 دينار من المورد سليم سدد من قيمتها 30.000 دينار بشيك على المصرف و الباقي على الحساب .
6-
في 12 منه باع بضاعة بمبلغ 90.000 دينار إلى العميل سعيد قبض من قيمتها مبلغ 20.000 دينار
نقدا
و مبلغ
50.000 دينار بشيك و الباقي بموجب سند
يستحق بعد ثلاثة أشهر من تاريخه .
7-
في 15 منه إشترى أثاث بمبلغ 5.000 دينار بموجب شيك على المصرف .
8-
في 17 منه سحب بضاعة بمبلغ 3.000 دينار و من المصرف مبلغ 15.000 دينار لإستعماله الخاص .
9-
في 20 منه إشترى بضاعة بمبلغ 35.000 دينار و قبل كمبيالة تستحق الدفع بعد شهر من تاريخه .
10-
في 22 منه سحب مبلغ 28.000 دينار من المصرف و أودعه في الصندوق .
11-
في 25 منه رد إلى سليم بضاعة بمبلغ 4.000 دينار لوجود تلف فيها .
12-
في 26 منه وردت بضاعة معادة من سعيد بمبلغ 7.000 دينار فقبلها مروان و أعاد ثمنها نقدا .
13-
في 27 منه إشترى بضاعة بمبلغ 20.000 دينار من التاجر أحمد بحسم نقدي 10 % إذا تم
الســـــداد
خلال
يومين من تاريخه.
14-
في 29 منه سدد إلى المورد أحمد رصيد حسابه بعد الإستفادة من الحسم
نقدا .
15-
في 31 منه دفع المصاريف التالية نقدا : 5.000 دينار أجور عمال
// 3.500 دينار ضريبة الدخل .
المطلــوب
:
1-
إثبات القيود في يومية التاجر مروان .
2-
ترحيل القيود إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ .
3-
إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع و الأرصدة بتاريخ 31/1/2002 م .
|
دفتر
اليومية الخاص بمحلات التاجر مروان التجارية
|
|||||
|
من ((
مدين ))
|
إلى ((
دائــن ))
|
البيـــــــــــــــــــــــان
|
رقم
العملية
|
رقم
صفحة الأستاذ
|
التـــــــاريخ
|
|
-
|
-
|
من المذكورين
|
1
|
-
|
1/1/2002
|
|
100.000
|
-
|
حــ / الصندوق
|
1
|
||
|
100.000
|
-
|
حــ / المصرف
|
2
|
||
|
-
|
200.000
|
إلى حــ
/ رأس المال
|
3
|
||
|
بدأ التاجر مروان أعماله التجارية
|
|||||
|
40.000
|
-
|
من حــ / المشتريات
|
2
|
4
|
3/1/2002
|
|
-
|
40.000
|
إلى حــ
/ المورد عماد
|
5
|
||
|
شراء بضاعة على الحساب
|
|||||
|
1.000
|
-
|
من حــ / القرطاسية و المطبوعات
|
3
|
6
|
5/1/2002
|
|
-
|
1.000
|
إلى حــ
/ الصندوق
|
1
|
||
|
شراء قرطاسية و مطبوعات نقدا
|
|||||
|
-
|
-
|
من المذكورين
|
4
|
-
|
7/1/2002
|
|
15.000
|
-
|
حــ / المصرف
|
2
|
||
|
10.000
|
-
|
حــ / الزبون منير
|
7
|
||
|
-
|
25.000
|
إلى حــ
/ المبيعات
|
8
|
||
|
بيع بضاعة بشيك و على الحساب
|
|||||
|
75.000
|
-
|
من حــ / المشتريات
|
5
|
4
|
10/1/2002
|
|
-
|
-
|
إلى
المذكورين
|
-
|
||
|
-
|
30.000
|
حــ /
المصرف
|
2
|
||
|
-
|
45.000
|
حــ / المورد سليم
|
9
|
||
|
شراء
بضاعة بشيك و على الحساب
|
|||||
|
-
|
-
|
من المذكورين
|
6
|
-
|
12/1/2002
|
|
20.000
|
-
|
حــ / الصندوق
|
1
|
||
|
50.000
|
-
|
حــ / المصرف
|
2
|
||
|
20.000
|
-
|
حــ / أ . ق
|
10
|
||
|
-
|
90.000
|
إلى حــ
/ المبيعات
|
8
|
||
|
بيع
بضاعة و قبض قيمتها نقدا و بشيك و بسند لأمرنا من المعيل سعيد
|
|||||
|
5.000
|
-
|
من حــ / الأثاث
|
7
|
11
|
15/1/2002
|
|
-
|
5.000
|
إلى حــ
/ المصرف
|
2
|
||
|
شراء
أثاث بشيك على المصرف
|
|||||
|
18.000
|
-
|
من حــ / المسحوبات الشخصية
|
8
|
12
|
17/1/2002
|
|
-
|
-
|
إلى
المذكورين
|
-
|
||
|
-
|
3.000
|
حــ /
المبيعات
|
8
|
||
|
-
|
15.000
|
حــ /
المصرف
|
2
|
||
|
سحب
بضاعة و سحب نقود من المصرف للإستخدام الخاص
|
|||||
|
35.000
|
-
|
من حــ / المشتريات
|
9
|
4
|
20/1/2002
|
|
-
|
35.000
|
إلى حــ
/ أ . د
|
13
|
||
|
شراء
بضاعة بكمبيالة مقبولة تستحق الدفع بعد شهر من تاريخ العملية
|
|||||
|
28.000
|
-
|
من حــ / الصندوق
|
10
|
1
|
22/1/2002
|
|
-
|
28.000
|
إلى حــ
/ المصرف
|
2
|
||
|
سحب من
المصرف و إيداع في الصندوق
|
|||||
|
4.000
|
-
|
من حــ / المورد سليم
|
11
|
9
|
25/1/2002
|
|
-
|
4.000
|
إلى حــ
/ مر . المشتريات
|
14
|
||
|
رد
بضاعة إلى المورد سليم لوجود تلف فيها
|
|||||
|
7.000
|
-
|
من حــ / مر . المبيعات
|
12
|
15
|
26/1/2002
|
|
-
|
7.000
|
إلى حــ
/ الصندوق
|
1
|
||
|
رد
بضاعة مباعة من أحد الزبائن و دفع قيمتها نقدا
|
|||||
|
20.000
|
-
|
من حــ / المشتريات
|
13
|
4
|
27/1/2002
|
|
-
|
20.000
|
إلى حــ
/ المورد أحمد
|
16
|
||
|
شراء
بضاعة من المورد أحمد حسب الشرط
|
|||||
|
20.000
|
-
|
من حــ / المورد أحمد
|
14
|
16
|
29/1/2002
|
|
-
|
-
|
إلى
المذكورين
|
-
|
||
|
-
|
18.000
|
حــ /
الصندوق
|
1
|
||
|
-
|
2.000
|
حــ / الحسم المكتسب
|
17
|
||
|
دفع
رصيد حساب المورد أحمد و الحصول على حسم نقدي 10 %
|
|||||
|
-
|
-
|
من المذكورين
|
15
|
-
|
31/1/2002
|
|
5.000
|
-
|
حــ / أجور العمال
|
18
|
||
|
3.500
|
|
حــ / ضريبة الدخل
|
19
|
||
|
-
|
8.500
|
إلى حــ
/ الصندوق
|
1
|
||
|
دفع أجور العمال و ضريبة الدخل نقدا
|
|||||
|
576.500
|
576.500
|
إجمالي
المدين و الدائن في اليومية
|
|
||
|
إلى
|
حــ / الصندوق (( 1
))
|
رقم العملية
|
التاريخ
|
||
|
100.000
|
-
|
إلى حــ
/ رأس المال
|
1
|
1/1/2002
|
|
|
-
|
1.000
|
من حــ
/ قرطاسية و مطبوعات
|
3
|
5/1/2002
|
|
|
20.000
|
-
|
إلى حــ
/ المبيعات
|
6
|
12/1/2002
|
|
|
28.000
|
-
|
إلى حــ
/ المصرف
|
10
|
22/1/2002
|
|
|
-
|
7.000
|
من حــ
/ مر . المبيعات
|
12
|
26/1/2002
|
|
|
-
|
18.000
|
من حــ
/ المورد أحمد
|
14
|
29/1/2002
|
|
|
-
|
8.500
|
من
المذكورين
|
15
|
31/1/2002
|
|
|
|
|||||
|
34.500
|
الرصيد 113.500 رصيد مدين
|
|
|||
|
من
|
إلى
|
حــ /
المصرف (( 2 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
100.000
|
-
|
إلى حــ / رأس المال
|
1
|
1/1/2002
|
|
15.000
|
-
|
إلى حــ / المبيعات
|
4
|
7/1/2002
|
|
-
|
30.000
|
من حــ / المشتريات
|
5
|
10/1/2002
|
|
50.000
|
-
|
إلى حــ / المبيعات
|
6
|
12/1/2002
|
|
-
|
5.000
|
من حــ / الأثاث
|
7
|
15/1/2002
|
|
-
|
15.000
|
من حــ / المسحوبات الشخصية
|
8
|
17/1/2002
|
|
-
|
28.000
|
من حــ / الصندوق
|
10
|
22/1/2002
|
|
|
||||
|
165.000
|
78.000
|
الرصيد 87.000 رصيد مدين
|
|
|
|
إلى
|
حــ /
رأس المال (( 3 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
|
-
|
200.000
|
من المذكورين
|
1
|
1/1/2002
|
|
|
||||
|
-
|
200.000
|
الرصيد 200.000 رصيد دائن
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
المشتريات (( 4 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
40.000
|
-
|
إلى حــ / المورد عماد
|
2
|
3/1/2002
|
|
75.000
|
-
|
إلى المذكورين
|
5
|
10/1/2002
|
|
35.000
|
-
|
إلى حــ / أ . د
|
9
|
20/1/2002
|
|
20.000
|
-
|
إلى حــ / المورد أحمد
|
13
|
27/1/2002
|
|
|
||||
|
170.000
|
-
|
الرصيد 170.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
المورد عماد (( 5 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
40.000
|
من حــ / المشتريات
|
2
|
3/1/2002
|
|
|
||||
|
-
|
40.000
|
الرصيد 40.000 رصيد دائن
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ / القرطاسية
و المطبوعات(( 6 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
1.000
|
-
|
إلى حــ / الصندوق
|
3
|
5/1/2002
|
|
|
||||
|
1.000
|
-
|
الرصيد 1.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
الزبون منير (( 7 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
10.000
|
-
|
إلى حــ / المبيعات
|
4
|
7/1/2002
|
|
|
||||
|
10.000
|
-
|
الرصيد 10.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
المبيعات (( 8 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
25.000
|
من المذكورين
|
4
|
7/1/2002
|
|
-
|
90.000
|
من المذكورين
|
6
|
12/1/2002
|
|
-
|
3.000
|
من حــ / المسحوبات الشخصية
|
8
|
17/1/2002
|
|
|
||||
|
-
|
118.000
|
الرصيد 118.000 رصيد دائن
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
المورد سليم (( 9 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
45.000
|
من حــ / المشتريات
|
5
|
10/1/2002
|
|
4.000
|
-
|
إلى حــ / مر . المشتريات
|
11
|
25/1/2002
|
|
|
||||
|
4.000
|
45.000
|
الرصيد 41.000 رصيد دائن
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ / أ
. ق (( 10 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
20.000
|
-
|
إلى حــ / المبيعات
|
6
|
12/1/2002
|
|
|
||||
|
20.000
|
-
|
الرصيد 20.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
الأثاث (( 11 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
5.000
|
-
|
إلى حــ / المصرف
|
7
|
15/1/2002
|
|
|
||||
|
5.000
|
-
|
الرصيد 5.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
المسحوبات الشخصية (( 12 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
18.000
|
-
|
إلى المذكورين
|
8
|
17/1/2002
|
|
|
||||
|
18.000
|
-
|
الرصيد 18.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ / أ
. د (( 13 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
35.000
|
من حــ / المشتريات
|
9
|
20/1/2002
|
|
|
||||
|
-
|
35.000
|
الرصيد 35.000 رصيد دائن
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
مر . المشتريات (( 14 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
4.000
|
من حــ / المورد سليم
|
11
|
25/1/2002
|
|
|
||||
|
-
|
4.000
|
الرصيد 4.000 رصيد دائن
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
مر . المبيعات (( 15 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
7.000
|
-
|
إلى حــ / الصندوق
|
12
|
26/1/2002
|
|
|
||||
|
7.000
|
-
|
الرصيد 7.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
المورد أحمد (( 16 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
20.000
|
من حــ
المشتريات
|
13
|
27/1/2002
|
|
20.000
|
-
|
إلى المذكورين
|
14
|
29/1/2002
|
|
|
||||
|
20.000
|
20.000
|
الرصيد مرصد مقفل
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
الحسم المكتسب (( 17 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
-
|
2.000
|
من حــ / المورد أحمد
|
14
|
29/1/2002
|
|
|
||||
|
-
|
2.000
|
الرصيد 2.000 رصيد دائن
|
|
|
|
إلى
|
حــ /
أجور العمال (( 18 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
|
5.000
|
-
|
إلى حــ / الصندوق
|
15
|
31/1/2002
|
|
|
||||
|
5.000
|
-
|
الرصيد 5.000 رصيد مدين
|
|
|
|
من
|
إلى
|
حــ /
ضريبة الدخل (( 19 ))
|
رقم
العملية
|
التاريخ
|
|
3.500
|
-
|
إلى حــ / الصندوق
|
15
|
31/1/2002
|
|
|
||||
|
3.500
|
-
|
الرصيد 3.500 رصيد مدين
|
|
|
|
ميزان المراجعة
بالمجاميع
|
ميزان المراجعة
بالأرصدة
|
إســـم
الحســـاب
|
رقم
صفحة الأســتاذ
|
||
|
المجاميع المدينة
|
المجاميع
الدائنة
|
الأرصدة
المدينة
|
الأرصدة
الدائنة
|
||
|
148.000
|
34.500
|
113.500
|
-
|
الصندوق
|
1
|
|
165.000
|
78.000
|
87.000
|
-
|
المصرف
|
2
|
|
-
|
200.000
|
-
|
200.000
|
رأس المال
|
3
|
|
170.000
|
-
|
170.000
|
-
|
المشتريات
|
4
|
|
-
|
40.000
|
-
|
40.000
|
المورد عماد
|
5
|
|
1.000
|
-
|
1.000
|
-
|
القرطاسية و المطبوعات
|
6
|
|
10.000
|
-
|
10.000
|
-
|
الزبون منير
|
7
|
|
-
|
118.000
|
-
|
118.000
|
المبيعات
|
8
|
|
4.000
|
45.000
|
-
|
41.000
|
المورد سليم
|
9
|
|
20.000
|
-
|
20.000
|
-
|
أوراق . القبض
|
10
|
|
5.000
|
-
|
5.000
|
-
|
الأثـــاث
|
11
|
|
18.000
|
-
|
18.000
|
-
|
المسحوبات الشخصية
|
12
|
|
-
|
35.000
|
-
|
35.000
|
أوراق . الدفع
|
13
|
|
-
|
4.000
|
-
|
4.000
|
مر . المشتريات
|
14
|
|
7.000
|
-
|
7.000
|
-
|
مر . المبيعات
|
15
|
|
20.000
|
20.000
|
-
|
-
|
المورد أحمد
|
16
|
|
-
|
2.000
|
-
|
2.000
|
الحسم المكتسب
|
17
|
|
5.000
|
-
|
5.000
|
-
|
أجور العمال
|
18
|
|
3.500
|
-
|
3.500
|
-
|
ضريبة الدخل
|
19
|
|
576.500
|
576.500
|
440.000
|
440.000
|
الإجمــالي
للمجاميع و الأرصدة
|
|
الاشتراك في:
الرسائل (Atom)