المرحلة الأولى : إعداد الحسابات الختامية

لكي يتم إعداد الحسابات الختامية سوف تمر على مرحلتين أساسيتين و من خلال حسابين إثنين :

المرحلة الأولى :

يتم فيها تحديد مجمل نتيجة أعمال المنشأة من نشاطها الرئيسي من خلال مقابلة الإيرادات المتحققة من النشاط الرئيسي و المتمثلة بإيرادات المبيعات مع المصاريف في كل المراحل التي تسبق عملية البيع و ذلك من خلال حساب ختامي يسمى المتاجرة حيث يتم إقفال المشتريات و المبيعات في هذا الحساب و ذلك من خلال عكس طبيعة أرصدة الحسابات لكي تقفل في دفتر الأستاذ و يصبح رصيدها مساوي للصفر حيث حساب المتاجرة في طرفه المدين يقفل فيه الحسابات التالية : المشتريات – بضاعة أول المدة – مردودات المبيعات – الرسوم الجمركية على المشتريات – مصاريف تأمين المشتريات – مصاريف نقل المشتريات – عمولة وكلاء الشراء – مسموحات المبيعات  أما في طرفه الدائن يقفل فيه الحسابات التالية : المبيعات – بضاعة 31 / 12 – مردودات المشتريات – مسموحات المشتريات . و بعد الترحيل نجمع الطرف المدين من هذا الحساب و الطرف الدائن من هذا الحساب إذا كان مجموع الطرف المدين أكبر من مجموع الطرف الدائن فيسجل الفرق في الطرف الدائن تحت إسم مجمل الخسارة و يرحل إلى الطرف المدين من حساب الأرباح و الخسائر أو إذا كان مجموع الطرف الدائن أكبر من مجموع الطرف المدين فيسجل الفرق في الطرف المدين تحت إسم مجمل الربح و يرحل إلى الطرف الدائن من حساب الأرباح والخسائر .