مفهوم الميزانية العمومية التقديرية
هو كشف يتم اعداده للتنبؤ بالاصول والالتزامات وحقوق الملكية في الفترة المالية القادمة, والهدف من اعدادها هو التاكد من ان البنود ستظهر بصورة جيدة قبل ان يتم تنفيذ الخطط الموضوعة.
اهداف اعداد الميزانية العمومية التقديرية
- التعرف على بنود الاصول والالتزامات المتوقعة قبل ان يتم تنفيذ الخطط الموضوعة بشكل فعلي.
- تحليل الميزانية العمومية التقديرية و تقييم السيولة والربحية والمديونية وكفاءة استخدام الاصول المتوقعة.
- معرفة الاحتياجات المالية للشركة
خطوات وطريقة اعداد الميزانية التقديرية
هنالك عدة طرق لاعداد الميزانية التقديرية ومنها استخدام طريقة النسب, ووفقا لطريقة النسب يتم قسمة بنود آخر ميزانية فعلية تم اعدادها على المبيعات الفعلية ومن ثم ضرب النسبة في المبيعات المقدرة, والبنود التي يتم قسمتها على المبيعات لها علاقة بالمبيعات كحسابات المدينون والمخزون وحساب الدائنون, وبالنسبة للبنود الاخرى كالقروض وبنود حقوق الملكية والاصول الثابتة ان لم تستطع الادارة من تقديرها فيتم عند ذلك قسمتها على المبيعات الفعلية, والخطوات كالتالي:
- قسمة بنود ميزانية الفترة السابقة والتي لها علاقة مباشرة بالمبيعات على المبيعات الفعلية لاستخراج نسبة البند.
- تقدير المبيعات للفترة القادمة.
- ضرب النسبة المستخرجة للبند والتي تم الحصول عليها من الخطوة الاولى في المبيعات المقدرة.
اذا علمت ان الميزانية العمومية الفعلية لشركة الامل في نهاية عام 2019 كانت كالتالي:
وكانت المبيعات الفعلية عن الفترة المالية السابقة 80,000$, وقررت الشركة اعداد قائمة المركز المالي التقديرية في 31/12/2020, وقد تم تقدير البنود كالتالي:
- المبيعات المتوقعة 100,000 $
- تستهلك الاصول الثابتة بنسبة 15%
- سيتم تسديد 5,000$ من مبلغ القرض
- تقدر صافي الارباح في 31/12/2020 ب9000$, ستوزع منها 5000$ الى الشركاء, والباقي سيحتجز الى الفترة المالية القادمة.
- راس المال ثابت
المطلوب:
اعداد قائمة المركز المالي التقديرية باستخدام طريقة النسب, وايجاد قيمة الفائض او العجز المقدر.
طريقة الحل :
اولا نستخرج قيم بنود الميزانية العمومية التقديرية والتي لها علاقة بالمبيعات, وذلك من خلال قسمة بنود الميزانية الفعلية على المبيعات الفعلية للفترة المالية السابقة والظاهرة في قائمة المركز المالية في 31/12/2019, ومن ثم نضرب النسبة المستخرجة في المبيعات المقدرة كالتالي:
1 النقدية: ويتم استخراجها بقسمة مبلغ النقدية الفعلية في 2019 على المبيعات الفعلية في 2019 ونضربها في المبيعات المقدرة كالتالي:
2 البضاعة: ويتم استخراجها بقسمة البضاعة الفعلية على المبيعات الفعلية لعام 2019 ونضربها في المبيعات المقدرة كالتالي:
3 المدينون: ويتم استخراجها بقسمة المدينون الفعلية على المبيعات الفعلية لعام 2019 ونضربها في المبيعات المقدرة كالتالي:
4 اوراق القبض: ويتم استخراجها بقسمة اوراق القبض الفعلية على المبيعات الفعلية لعام 2019 ونضربها في المبيعات المقدرة كالتالي:
5 الدائنون: ويتم استخراجها بقسمة الدائنون الفعلية على المبيعات الفعلية لعام 2019 ونضربها في المبيعات المقدرة كالتالي:
6 اوراق الدفع: ويتم استخراجها بقسمة اوراق الدفع الفعلية على المبيعات الفعلية لعام 2019 ونضربها في المبيعات المقدرة كالتالي:
ثانيا اعداد قائمة المركز المالي التقديرية كالتالي:
- ان البنود المعلمة باللون الاحمر هي البنود التي لها علاقة بالمبيعات.
- رصيد الارباح المدورة الظاهرة في سنة 2020 تساوي الارباح المدورة من 2019 + الارباح الغير موزعة في 2020, اي 5000+4000=9000$
- اذا كان جانب الاصول اكبر من جانب الخصوم فهذا يعني ان هنالك عجز كما هو موضح بقيمة 900$, وهذ يعني بان على الشركة ان تبحث عن مصادر تمويل لتغطية هذا العجز مع بداية السنة الجديدة, اما اذا كان جانب الاصول اقل من جانب الخصوم فهذا يعني هنالك فائض.
