16‏/11‏/2022

التسوية الجردية للايرادات والمصروفات

 

قيود التسوية الجردية

هو اجراء محاسبي يتمثل في اعداد قيود لتسوية بعض الحسابات وتعديل ارصدتها في نهاية الفترة المالية, وذلك بهدف الوصول الى نتيجة اعمال المشروع من ربح اوخسارة والمركز المالي بطريقة صحيحة.


التسوية الجردية للايرادات والمصروفات :

من الحسابات التي يتم جردها والتي قد تحتاج الى عمل قيود تسوية لها هي حسابات الايرادات والمصروفات, وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يتم اثبات الايرادات والمكاسب التي تخص الفترة المالية الحالية سواء تم تحصيلها خلال الفترة ام لم يتم تحصيلها, وكذلك اثبات المصروفات والخسائر التي تخص الفترة المالية الحالية سواء دفعت خلال الفترة الحالية ام لم تدفع, اي بمعنى الاعتراف بالايرادات والمصروفات التي تخص الفترة المالية الحالية, واستبعاد الايرادات والمصروفات التي تخص الفترات المالية القادمة, وذلك لمعرفة النتيجة الحقيقية للقوائم المالية.


التسوية الجردية للمصروفات

يمكن تعريف المصروفات بانها تلك المبالغ التي يتم دفعها للحصول على الخدمة, فعندما تقوم المنشأة بدفع المصروف لقاء الخدمة يتم فتح حساب باسم المصروف يسجل في الطرف المدين كالتالي:

المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/اسم المصروف
xxxالى ح/الصندوق او البنك
دفع المصروف نقدا او عن طريق شيك مسحوب على البنك
مثال

في 01/01/2015 قامت شركة السلام بدفع مبلغ وقدره 1000 دولار وذلك عن مصروف تامين صحي, وقد تم دفع القيمة المطلوبة نقدا.

المطلوب :

تسجيل القيد في دفتر اليومية

طريقة الحل :

المدينالدائنالبيان
1000من ح/م.التامين الصحي
1000الى ح/الصندوق
دفع مصروف التامين الصحي نقدا

وفي نهاية الفترة المالية يظهر حساب المصروف في قائمة الدخل مخصوما من ايرادات الفترة الحالية لمعرفة نتيجة عمل المنشأة من ربح او خسارة.

المصروفات المدفوعة مقدما :

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب المصروفات، قد يتبين لدى المنشأة ان هنالك مصروفات سجلت في الفترة الحالية ولكنها تخص الفترة المالية القادمة، فعند ذلك وبحسب مبدأ الاستحقاق، يتم استبعاد المبلغ المسجل عن الفترة المالية القادمة وذلك بفتح حساب باسم مصروفات مدفوعة مقدما يسجل في الطرف المدين وتخفيض حساب المصروفات بتسجيله بالطرف الدائن.

قيد التسوية بتخفيض قيمة المصروف بقيمة المصروف المدفوع مقدما
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/المصروفات المدفوعة مقدما
xxxالى ح/المصروف
اثبات المصروفات المدفوعة مقدما

ان حساب المصروفات المدفوعة مقدما يعتبر من حسابات الاصول فيظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الاصول وليس في قائمة الدخل.

مثال

في 01/08/2015 قامت شركة السلام بدفع مبلغ وقدره 600 دولار نقدا, وذلك عن اشتراك انترنت لمدة سنة .

المطلوب :

تسجيل القيود اليومية لسنة 2015.

الحل:

توجد طريقتين لاثبات المصروفات المدفوعة كالتالي:

الطريقة الاولى اثبات المصروفات المدفوعة باعتبارها مصروف في البداية:

1 في 01/08/2015 يتم تسجيل قيمة الاشتراك المدفوع والتي تبلغ قيمته 600 دولار باعتباره مصروف منذ البداية:
المدينالدائنالبيان
600من ح/مصروف انترنت
600الى ح/الصندوق
اشتراك انترنت لمدة سنة مدفوعة نقدا

في 31/12/2015 يتم استبعاد المصروف المدفوع عن الفترة المالية القادمة, وهي الفترة الواقعة من 01/01/2016 وحتى 31/07/2016والتي تساوي 7 اشهر.

=600x7=350 $
12
2 قيد اثبات وتسوية قيمة المصروف المدفوع مقدما بتخفيض قيمة المصروف:
المدينالدائنالبيان
350من ح/مصروفات مدفوعة مقدما
350الى ح/مصروف انترنت
اثبات المصروفات المدفوعة مقدما

الطريقة الثانية تسجيل قيد واحد (مركب) يثبت فيه قيمة المصروف الذي يخص الفترة الحالية, والمصروف المدفوع مقدما كالتالي:

المدينالدائنالبيان
من مذكورين
250ح / مصروف الانترنت
350ح / مصروف انترنت مدفوع مقدما
600الى ح /الصندوق
ملاحظات على الحل:
سواء استخدمنا الطريقة الاولى او الطريقة الثانية سيظهر رصيد حساب مصروف الانترنت في نهاية الفترة بقيمة 250$ ويتم اقفاله في حساب الارباح والخسائر(ملخص الدخل) كما سيتم شرحه في الدروس القادمة, و سيظهر رصيد حساب مصروف الانترنت المدفوع مقدما في نهاية الفترة بقيمة 350$ ويتم تدويره الى الفترة المالية القادمة باعتباره اصل.

المصروفات المستحقة :

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب المصروفات قد يتبين لدى المنشأة ايضا ان هنالك مصروفات تخص الفترة الحالية ولكن لم يتم دفعها ولم تظهر من ضمن رصيد المصروفات في ميزان المراجعة في نهاية الفترة, وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يجب تحميل الفترة الحالية بالمصروف وذلك بتسجيله في الطرف المدين وفتح حساب وسيط باسم مصروفات مستحقة تسجل في الطرف الدائن كالتالي :

قيد اثبات وتسوية المصروف المستحق
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/اسم المصروف
xxxالى ح/المصروفات المستحقة
اثبات قيمة المصروف المستحق في الفترة الحالية

ان حساب المصروفات المستحقة يعتبر من حسابات الخصوم (الالتزامات) فيظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الالتزامات وليس في قائمة الدخل.

مثال

في 31/12/2015 كان رصيد حساب مصروفات الرواتب والاجور الظاهر في ميزان المراجعة يساوي 10000 دولار, وعند الجرد تبين ان قيمة الرواتب والاجور الشهرية تساوي 1000 دولار.

المطلوب :

تسجيل قيد التسوية في 31/12/2015

طريقة الحل :

ان مصروف الرواتب والاجور الواجب دفعها عن سنة 2015 تساوي 12000 دولار (1000*12=12000دولار), وكما هو موضح في المثال ان القيمة التي تم اثباتها في الدفاتر كانت 10000 دولار فقط, فاذن يتم تسجيل قيد يثبت قيمة المصروف المستحق بقيمة 2000 دولار.

قيد اثبات وتسوية قيمة المصروفات المستحقة
المدينالدائنالبيان
2000من ح/م.الرواتب والاجور
2000الى ح/مصروف الرواتب المستحقة
قيمة المصروف المستحق عن سنة 2015

التسوية الجردية للايرادات

يمكن تعريف الايرادات بانها المبالغ التي تم تحصيلها من الغير او المستحقة على الغير نتيجة تقديم خدمة, وعندما تقوم المنشأة بقبض مبلغ لقاء تقديمها الخدمة يتم فتح حساب باسم الايرادات تسجل في الطرف الدائن كالتالي:

قيد اثبات الايرادات
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/الصندوق او الذمم المدينة
xxxالى ح/الايرادات
ايرادات مقبوضة نقدا او على الحساب
مثال

في 30/04/2016 حصلت شركة السلام على ايرادات بدل تقديمها خدمات قيمتها 3000 دولار وقد تم قبض القيمة نقدا.

المطلوب :

تسجيل القيد في دفتر اليومية

طريقة الحل :

قيد اثبات الايرادات المقبوضة نقدا
المدينالدائنالبيانالتاريخ
3000من ح/الصندوق04/30
3000الى ح/الايرادات
ايرادات مقبوضة نقدا

وفي نهاية الفترة المالية يظهر حساب الايرادات في قائمة الدخل لمعرفة نتيجة عمل المنشأة من ربح اوخسارة, ويتم اقفال رصيده بتسجيله في الطرف المدين, حتى يصبح رصيده صفر, وسيتم شرح طريقة اقفاله في درس اقفال الحسابات.

الايرادات المستحقة:

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب الايرادات قد يتبين لدى المنشأة ان هنالك ايرادات تخص الفترة الحالية ولكن لم يتم قبضها ولم تظهر من ضمن رصيد الايرادات في ميزان المراجعة في نهاية الفترة, وبحسب مبدأ الاستحقاق فيجب اثبات هذه الايرادات في الفترة الحالية وذلك بتسجيلها في الطرف الدائن وفتح حساب باسم ايرادات مستحقة تسجل في الطرف المدين كالتالي :

قيد تسوية واثبات قيمة الايراد المستحقة القبض
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/ايرادات مستحقة
xxxالى ح/الايرادات
اثبات قيمة الايرادات المستحقة القبض

ان حساب الايرادات المستحقة يعتبر من حسابات الاصول فيظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الاصول وليس في قائمة الدخل.

مثال

في سنة 2015 وقعت شركة السلام مجموعة عقود مع شركات اخرى لتقديم خدمات استشارية في مجال المحاسبة والتدقيق, وفي نهاية السنة المالية وعند الجرد تبين في دفاتر منشاة السلام ان هنالك ايرادات مستحقة قيمتها 500 دولار لم تسجل في دفاترها.

المطلوب :

تسجيل قيد التسوية في 31/12/2015

طريقة الحل :

قيد تسوية واثبات قيمة الايرادات المستحقة القبض
المدينالدائنالبيان
500من ح/ايرادات مستحقة
500الى ح/الايرادات
ايرادات مستحقة القبض

الايرادات المقبوضة مقدما (ايرادات غير مكتسبة) :

بعد اعداد ميزان المراجعة ومراجعة حساب الايرادات قد يتبين لدى المنشأة ان هنالك ايرادات مقبوضة في الفترة المالية الحالية ولكنها تخص الفترة المالية القادمة, وبحسب مبدأ الاستحقاق فانه يتم استبعاد هذه الايرادات من ضمن الفترة الحالية وذلك بفتح حساب باسم ايرادات مقبوضة مقدما تسجل في الطرف الدائن وتخفيض حساب الايرادات بتسجيله بالطرف المدين كالتالي :

قيد تسوية واثبات قيمة الايراد المقبوضة مقدما بتخفيض قيمة الايراد
المدينالدائنالبيان
xxxمن ح/الايرادات
xxxالى ح/الايرادات المقبوضة مقدما
اثبات الايرادات المقبوضة مقدما

ان حساب الايرادات المقبوضة مقدما تعتبر من حسابات الخصوم (الالتزامات) فتظهر في نهاية الفترة المالية في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) في جانب الالتزامات وليس في قائمة الدخل.

مثال

في 01/10/2015 قبضت شركة الامل للدعاية والاعلان من احد العملاء مبلغ وقدره 10000$ وذلك مقابل تقديم خدماتها الدعائية لمدة سنة يبدا في 01/10/2015 وينتهي في 01/10/2016

المطلوب :

تسجيل القيود اليومية في 2015

طريقة الحل :

توجد طريقتين لاثبات الايرادات كالتالي:

الطريقة الاولى اثبات الايرادات المقبوضة باعتبارها ايراد منذ البداية:

1 في 01/10/2015 يتم تسجيل قيمة الايراد المقبوض والذي يساوي 10000$ باعتباره ايراد منذ البداية:
المدينالدائنالبيان
10000من ح/الصندوق
10000الى ح/الايرادات
ايرادات مقبوضة عن تقديم خدمات دعائية لمدة سنة

في 31/12/2015 يتم استبعاد الايراد المقبوض عن الفترة المالية القادمة, وهي الفترة الواقعة من 01/01/2016 وحتى 01/10/2016والتي تساوي 9 اشهر.

=10,000x9=7500 $
12
2 قيد اثبات وتسوية قيمة الايرادات المقبوضة مقدما بتخفيض قيمة الايرادات:
المدينالدائنالبيان
7500من ح/الايرادات
7500الى ح/ايرادات مقبوضة مقدما
اثبات الايرادات المقبوضة مقدما

الطريقة الثانية تسجيل قيد واحد (مركب) يثبت فيه قيمة الايراد الذي يخص الفترة الحالية, وقيمة الايراد المقبوض مقدما عن الفترة المالية اللاحقة:

المدينالدائنالبيان
10000من ح / الصندوق
الى مذكورين
2500ح /الايرادات
7500ح /الايرادات المقبوضة مقدما
ملاحظات على الحل:
سواء استخدمنا الطريقة الاولى او الطريقة الثانية سيظهر رصيد حساب الايرادات في نهاية الفترة بقيمة 2500$ ويتم اقفاله في حساب الارباح والخسائر(ملخص الدخل) كما سيتم شرحه في الدروس القادمة, و سيظهر رصيد حساب الايرادات المقبوضة مقدما في نهاية الفترة بقيمة 7500$ ويتم تدويره الى الفترة المالية القادمة باعتباره التزام.

بعد الانتهاء من تسجيل قيود التسوية الجردية للايرادات والمصروفات والحسابات الاخرى وتعديل ارصدتها يتم بعد ذلك اعداد ميزان مراجعة بعد التسويات الجردية مرة اخرى كما سبق وشرحنا كي تظهر ارصدة الحسابات بقيمها الجديدة بعد التعديل والبدء في اعداد القوائم المالية.

مصدر مرجع